CESSIONI
GRATUITE DI BENI
Nella seguente tavola di sintesi, evidenziamo i
riflessi ai fini IVA e delle imposte dirette in tema di cessioni gratuite di
beni.
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TIPO DI OPERAZIONE |
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DISCIPLINA AI FINI IVA |
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IVA
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ANNOTAZIONI
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·
Cessioni gratuite di
beni prodotti o commercializzati dell’impresa. |
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SÌ |
·
Emissione di fattura
(con o senza rivalsa I.V.A.). ·
Autofattura giornaliera
o mensile. ·
Registro degli omag-gi. |
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Alternative |
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·
Cessioni gratuite di
beni non oggetto dell’attività dell’impresa. |
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NO |
·
Facoltà di emissione di
fattura fuori campo IVA. |
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L’IVA sugli acquisiti non è detraibile salvo che per
i beni il cui costo unitario è inferiore o uguale a € 25,82. |
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·
Cessioni gratuite a
dipendenti di beni non oggetto
dell’attività. |
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NO |
·
L’IVA sull’acquisto dei
beni è indetraibile. |
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·
Cessioni gratuite
all’esportazione (Paesi extra-UE) di beni oggetto dell’attività. |
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NON IMPONIBILI |
·
L’esportazione deve
risultare dalla procedura telematica di esportazione. |
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Art. 8, c.1, lett.
a) D.P.R. 633/1972 |
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·
Cessioni gratuite
intracomunitarie (Paesi UE) di beni oggetto dell’attività. |
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SÌ |
·
Le cessioni si
considerano intracomunitarie quando sono a titolo oneroso. |
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·
Cessioni gratuite di
beni fatte ad enti pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni per
finalità di assistenza, beneficenza e similari nonché alle Onlus. |
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ESENTI |
·
Emissione di fattura. ·
Emissione di D.d.t. con
indicazione della causale del trasporto per evitare la presunzione di
cessione. |
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Art. 10, n. 12 D.P.R.633/1972 |
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·
Cessioni gratuite di
beni alle popolazioni colpite da calamità naturali. |
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ESENTI |
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Art. 10, n. 13 D.P.R. 633/1972 |
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·
Cessioni di campioni
gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati. |
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NO |
· Art. 2, c. 3,
lett. d) D.P.R. 633/1972. |
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·
Cessioni di beni a
titolo di sconto, premio o abbuono in conformità alle originarie condizioni
contrattuali (se l’aliquota IVA non è superiore a quella dei beni ceduti). |
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NO |
·
Escluse dalla base
imponibile (art. 15, c. 1, n. 2 D.P.R. 633/1972). ·
Indicazione in fattura
del valore normale dei beni. |
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TIPO DI OPERAZIONE |
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DISCIPLINA AI FINI IMPOSTE DIRETTE |
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DEDUCIBILITÀ
DAL REDDITO D’IMPRESA
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IMPONIBILITÀ
PER IL BENEFICIARIO
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·
Cessioni gratuite di
beni di valore unitario non superiore a € 25,82. |
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SÌ, al 100%. |
NO |
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·
Cessioni gratuite di
beni di valore unitario superiore a
€ 25,82. |
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Deducibilità parziale 1/3 in 5 esercizi (Spese di rappresentanza) |
NO |
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·
Cessioni gratuite ai dipendenti |
In occasione di festività o ricorrenze, di beni di
valore non superiore a € 258,23 annui. |
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SÌ |
NO |
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Beni di valore superiore a € 258,23 annui, o al di
fuori di festività o ricorrenze. |
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SÌ |
SÌ (Per il costo o il valore) |